Новости

С начала 2013 года осуществлен новый подход к уплате налога на прибыль предприятий, внедрен налог на недвижимость, введены льготы относительно налогообложения инвестиционных проектов, осуществлен переход на электронный прием информации с кассовых аппаратов. Обо все этом и не только сообщает Налоговая служба.

Налог на прибыль

С 1 января 2013 года в Налоговый кодекс внесены изменения, кардинально меняющие методику администрирования налога на прибыль.

Предусмотрено, что плательщики налога на прибыль, у которых объем дохода за предыдущий отчетный год превышает 10 миллионов гривен, ежемесячно будут платить авансовый взнос по налогу на прибыль в размере 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий год. Декларация по налогу на прибыль будет подаваться в налоговые органы раз в год.

Согласно Обобщающей налоговой консультации об особенностях предоставления деклараций по налогу на прибыль и уплате налога в 2013 году, авансовые взносы платятся за январь - не позднее 18 января и за февраль - не позднее 20 февраля 2013 года.

В дальнейшем, начиная с марта 2013 года, авансовые взносы платятся не позднее 30 числа отчетного месяца.

Авансовый взносы не будут уплачивать предприятия, у которых доход за предыдущий год не превышает 10 миллионов гривен, а также вновь созданные предприятия, сельскохозяйственные предприятия, неприбыльные учреждения и организации. Такие предприятия подают декларацию и уплачивают сумму налога на прибыль, указанную в декларации по итогам года.

С 1 января 2013 года и в дальнейшем будет снижено ставку налога на прибыль - в этом году она будет составлять 19%. Также, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года субъекты индустрии программной продукции смогут применять ставку налога на прибыль в размере 5%.

Также, с нового года вступила в силу статья 39 Налогового кодекса, которой регламентирован метод определения и порядок применения обычной цены. С указанной даты утратил силу п. 1.20 Закона о прибыли, который оставался действующим с даты вступления в силу III раздела Налогового кодекса.

Следует отметить, что начиная с отчетных периодов 2013 года, плательщики налога на прибыль вместе с соответствующей налоговой декларацией в составе финансовой отчетности будут подавать Отчет о финансовых результатах по форме № 2 (приложение к ПСБО 3), в котором отмечаются временные и постоянные налоговые разницы. Т.е., разницы, возникающие между критериями определения доходов, расходов, активов и обязательств по правилам бухгалтерского и налогового учета.

НДС

Освобождение от налогообложения НДС операций по поставке программной продукции установлено на 10 лет законом от 05.07.2012 года № 5091 «О внесении изменений в раздел XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения субъектов индустрии программной продукции»: с 01.01.2013 по 01.01.2023.

К программной продукции относятся: результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов или онлайн-сервисов, криптографические средства защиты информации.

Предприятие будет считаться субъектом индустрии программной продукции, если на протяжении предыдущих четырех последовательных отчетных кварталов одновременно отвечает таким критериям:

1) удельный вес доходов от операций с программной продукцией составляет не менее 70 процентов доходов от всех видов экономической деятельности;

2) первичная стоимость основных средств или нематериальных активов субъекта превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;

3) отсутствует налоговый долг;

4) в отношении компании не начато производство по делу о банкротстве.

Льготы относительно налогообложения инвестиционных проектов введены Законом № 5211 «О внесении изменений в раздел XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения субъектов хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных областях экономики». С 01.01.2013 по 31.12.2022 включительно, при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудования, оснащения и комплектующих изделий к нему, которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной в порядке, определенном подпунктом 10 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенную в такой таможенной декларации. Срок погашения налогового векселя наступает на 60 день со дня его выдачи таможенному органу.

Льготы по НДС при реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи введены Законом от 02.10.2012 № 5412 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно урегулирования отдельных вопросов налогообложения». С 01.01.2013 не период во время реализации проектов (программ) за счет международной технической помощи, которая предоставляется по инициативе стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения", освобождаются под налогообложение налогом на добавленную стоимость операции по:

- ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не производятся в Украине, определенных в Заключительных и переходных положениях Таможенного кодекса Украины. Перечень и порядок ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины.

- поставке на таможенной территории Украины товаров и предоставлению услуг, если такие товары или услуги оплачиваются за счет международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с инициативой стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения". Перечень товаров/услуг и порядок осуществления таких операций определяются Кабинетом Министров Украины.

Налог на недвижимость

С 01.01.2013 г. вступила в силу статья 265 Налогового кодекса, согласно которой внедрен налог на недвижимость. Этим налогом облагается здания жилищного фонда: жилые дома, пристройки к ним, жилые дома усадебного типа, квартиры, коттеджи и комнаты в многосемейных квартирах.

Не облагаются налогом квартиры и жилые дома, площадь которых не превышает 120 м кв. и 250 м. кв. соответственно. Однако, если в собственности человека находится несколько объектов жилой недвижимости, то льгота будет применяться только к одному из них, за остальные придется уплатить налог.

Уплачивается налог гражданами один раз в год. До 01.07.2013 г. собственники объектов жилой недвижимости, которая подлежит налогообложению, получат налоговые уведомления-решения о сумме налога и платежные реквизиты. В случае несогласия плательщика с расчетами налоговой, он имеет право обратиться в налоговый орган для сверки данных.

Налог для граждан начисляет орган государственной налоговой службы. Сроки уплаты для физических лиц - на протяжении 60 дней из дня вручения налогового уведомления, для юридических лиц - авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в ежегодной налоговой декларации.

Декларирование

С 1 января 2013 года началась кампания по декларированию гражданами своего имущественного состояния и доходов, полученных ими в течение 2012 года. Декларации о доходах будут приниматься до 1 мая 2013 года.

Для удобства обслуживания граждан Государственная налоговая служба внедрила новый сервис позволяющий заполнить декларацию в электронном виде.

Для пользования услугой плательщику надо иметь электронный ключ цифровой подписи и соответствующее программное обеспечение, которые предоставляются бесплатно.

На официальном веб-портале налоговой службы (www.sts.gov.ua) уже размещен специальный баннер, где подробно разъясняется порядок заполнения декларации и ее приложений.

В наступившем году в Одесской области запланировано открыть четыре дополнительных пункта оказания бесплатных услуг получения электронной цифровой подписи.

Таким образом, с 2013-го года налогоплательщики Одесской области будут иметь возможность бесплатно получить сертификаты ключей электронной цифровой подписи в пяти пунктах, расположенных в центрах обслуживания налогоплательщиков Котовской ОГНИ, Белгород-Днестровской ОГНИ, Измаильской ОГНИ, а также на территории административных зданий ГНИ Малиновского и Приморского районов Одессы.

Ставки единого налога

Ставки единого налога согласно Налогового кодекса Украины составляют:

для первой группы – 10% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;

для второй группы – 20% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Законом О Государственном бюджете на 1 января 2013 размер минимальной заработной платы установлен в 1147 гривен.

Таким образом, в 2013 году размер уплаты единого налога для субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, составляет:

для первой группы - 114,7 грн. в месяц;

для второй группы - 229,4 грн. в месяц.

Единщики 3 и 4 группы платят 3% если они плательщики НДС или 5 % без уплаты НДС.

Кроме того, с нового года уменьшены ставки единого налога для 5 и 6 групп. С 4 января вступил в силу Закон № 5503, согласно которого ставки налога для 5 и 6 групп составляют 5% при уплате НДС и 7% если единщик не плательщик НДС.

КВЭД

Налоговая не будет штрафовать “единщиков” за несвоевременную замену КВЭДа.

На сайте Государственной налоговой службы размещено сообщение, что Свидетельства плательщика единого налога, которые выданы в 2012 году и в которых указаны виды экономической деятельности согласно КВЭД-2005, считаются действительными.

Основанием для отказа в выдаче Свидетельства плательщика единого налога на 2013 год не может быть отсутствие в учетных данных плательщика вида деятельности, зарегистрированного согласно КВЭД-2010. Если же упрощенец регистрируется впервые, или изменяет вид своей деятельности, то в этом случае ему нужно пользоваться исключительно классификатором 2010.

РРО

1 января 2013 года налоговая служба переходит на электронный прием информации с кассовых аппаратов. Это касается всех предпринимателей, которые используют РРО. Один раз в день отчет о кассовых операциях автоматически будет передаваться на сервер Государственной налоговой службы Украины. При этом бумажные варианты отчетности по РРО исключаются.

Такой формат мониторинга даст возможность значительно сократить налоговые проверки. Расхождения между представленной отчетностью и первичной документацией будут осуществляться дистанционно.